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Q：有哪几种常见的造假手法？
前不久瑞幸咖啡涉嫌财务造假，令资本市场大跌眼镜。这个曾经创造从创立到上市，仅用了18个月神话的公司，一夜落下神坛。资本市场，诚信为本，任何通过财务造假而谋得私利的行为，都是在毁坏这个市场应有的秩序和各方的信任。今天，我们就从这个案例出发，来聊一聊有那几种常见的造假方法。
首先，要了解造假的动机。如果造假一点好处都没有，那还挖空心思做数据干啥呢。所以，公司财务造假，必有利诱或者其他外因。常见的动机有：
美化财务报表，达到上市等融资目的，从而获得投资者或者债权人的钱；
美化财务报表，达到业绩承诺，从而实现高估值的兑现；
美化财务报表，实现保壳；
弱化财务报表真实经营业绩，减少税负；或者使报表满足某些条件，骗取补助；
巧立名目，侵占公司利益，尤其表现为资金占用；
等等。我们可以多读案例，多看市场，多思考动机，从动机出发，往往能更好地去识别出造假的手段。那么，有哪些常见的造假手段呢？我们从较多的美化、粉饰财报动机来看看，具体的操作手段是怎样的：
1、虚增收入
比如：以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长；或者与客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。
2、虚减成本或费用
比如：利用体外资金支付货款或费用，虚减当期成本和虚构利润；压低员工薪金、阶段性降低人工成本粉饰业绩；或者将不符合资本化条件的费用，予以资本化。
3、虚增长期资产
比如：利用在建工程，以建造成本的名义将资金转入实际控制人或者其他人的口袋里；或者利用长期股权投资，以投资的名义将资金转入实际控制人或者其他人的口袋里。
4、虚减负债
因为诉讼很有可能需要承担的负债，或者其他要支付的债务，比如对外担保和承诺，均不反映在表内或者加以披露；
5、盈余管理
比如：推迟在建工程转固时间或外购固定资产达到预定使用状态时间等；暂估的成本费用不入账等；这通常在IPO公司中比较常见，因为报告期横跨三年，业绩一般来说逐年增长比较美丽，因此盈余管理较为多见。
6、虚构关联交易
近年来关联交易呈现非关联化趋势。由于实现业绩的美化，需要里应外合，进行利益输送，隐匿的关联方和关联交易就是最常用的伎俩。
7、利用资产重组或者收购兼并的幌子，行财务造假之实
比如：公司的应收账款常年居于高位，收回可能性较低，为了甩开这一沉重包袱，公司用应收账款和其他方的土地进行交换，确定高于账面价值的交易金额，从而确认非货币资产交换的利得。
收购兼并就更加魔幻了。如果故事讲得好，业绩也还行，估值就会很高。高估值需要高位的对赌业绩。如果采用收购的款项，去维持高业绩，那一旦对赌期结束之后，有可能会出现很多的遗留问题或者财务地雷，最后吃亏的还是广大普通投资者。
8、滥用会计政策或者会计估计
会计政策和估计讲究谨慎性和一贯性。有些公司尺度很大，随意操纵会计政策和估计，做出不符合事实的会计处理，达到粉饰业绩的目的。
主要是上述几种途径，第一条虚增收入是最为常见的，这也是为什么我们将收入作为审计过程中的特别风险、重大错报风险的原因。单独一篇短文，很难讲清楚造假的具体具体手法，如何去识别造假动机、手段等方方面面，但能给大家大致提个醒，敲个钟：一进资本市场，前面就深似海。
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